Rechtsschutz nach dem AIA-Gesetz am Beispiel von Trusts – Effektivität des Rechtsschutzes?

  • Authors: Alexander Lindemann / Alexandra Takhtarova
  • Category of article: Feature Articles
  • Field of Law: Informationsaustausch
  • Citation: Alexander Lindemann / Alexandra Takhtarova, Rechtsschutz nach dem AIA-Gesetz am Beispiel von Trusts – Effektivität des Rechtsschutzes?, ASA 85 (2016/2017)
Der vorliegende Beitrag untersucht den Rechtsschutz nach dem am 1. Juli 2017 in Kraft tretenden schweizerischen AIA-Gesetz. Aufgrund der hohen Praxisrelevanz geschieht dies anhand internationaler Trustgestaltungen. Dabei analysieren die Autoren die Auswirkung ausgewählter relevanter Rechtsprechung zur Rechts- und Amtshilfe (IRSG und StAhiG) sowie zum Datenschutzrecht (DSG). Dies geschieht vor dem Hintergrund praktischer Erfahrungen aus dem Zivil- sowie Verwaltungsprozessrecht. Abgerundet wird der Beitrag durch Haftungs- und strafrechtliche Überlegungen.

Inhalt

  • 1. Einleitung
  • 2. Behandlung von Trusts im AIA
  • 2.1. Trusts als Finanzinstitute
  • 2.2. Trusts als passive NFE
  • 3. Rechtsschutz in den verschiedenen Phasen des AIA
  • 3.1. Einführung des Praxis-Beispiels
  • 3.2. Rechtsschutz in der Due-Diligence Phase
  • 3.3. Rechtsschutz nach Information des Kunden über Meldepflicht bis 31. Januar 2018
  • 3.3.1. Unrichtige Daten
  • 3.3.2. Zivilrechtsweg bei strittiger Meldepflicht
  • 3.4. Rechtsschutz nach Übermittlung von Daten an die ESTV
  • 3.4.1. Auskunftsrecht und Berichtigung unrichtiger Daten
  • 3.4.2. Unzulässigkeit der Datenübermittlung – Erwirken einer Feststellungsverfügung
  • 3.4.3. Unzulässigkeit der Datenübermittlung – Amtshaftung
  • 3.5. Rechtsschutz bei erfolgter Datenübermittlung an Partnerstaat
  • 4. Konsequenzen für Schweizer Steuerpflichtige
  • 5. Strafrechtliche Aspekte
  • 6. Fazit