Will nexus based patent boxes be internationally safe?

Open questions on the broader impact of the modified nexus approach

  • Auteur-e: Robert J. Danon
  • Catégorie d'article: Article de fond
  • Domaines juridiques: Droit fiscal international, Politique fiscale
  • Série: Centenaire de l'AFC
  • Proposition de citation: Robert J. Danon, Will nexus based patent boxes be internationally safe?, ASA 84 (2015/2016)
Bei den Patentboxen hat das BEPS-Projekt zu einem Konsens geführt, dem sogenannten modifizierten Nexus-Ansatz, der schädliche Folgen dieser Regimes beheben soll. Zugleich ist der Ansatz ein wichtiger Beitrag zum Substanzkriterium des BEPS-Projekts, wonach Einkünfte dort besteuert werden sollen, wo die wesentlichen Aktivitäten stattfinden. Aus steuerpolitischer Sicht werden die Patentboxen durch den proportionalen Ansatz auch konsistenter und effizienter hinsichtlich des Ziels, F&E zu fördern. Deshalb vertritt der Autor die Ansicht, nexusbasierte Patentboxen sollten nicht nur zulässig, sondern gleichzeitig automatisch vor der Anwendung innerstaatlicher Missbrauchsbestimmungen oder CFC-Regeln gegen bevorzugt besteuerte IP-Erträge geschützt sein. Namentlich wenn Staaten mit einem nexusbasierten Patentregime auf Steuereinnahmen verzichten, um das Wirtschaftswachstum durch Innovation anzukurbeln, ist ein Wegbesteuern des Nutzens solcher Anreize durch andere Staaten nicht akzeptabel. Zu diesem logischen Schluss sollte das BEPS-Projekt, das ja die Koordination unilateraler Massnahmen zum Ziel hatte, nach Meinung des Autors gelangen.

Content

  • I. Introduction and issues at stake
  • 1. Tax policy issues raised by patent boxes before the BEPS era
  • 2. Patent boxes after the BEPS era
  • 2.1. The international awareness
  • 2.2. The consensus on the modified nexus approach
  • 2.3. Towards a more consistent and proportionate R&D tax policy
  • 3. Will nexus based patent boxes be internationally safe?
  • II. The modified nexus approach under BEPS action item 5
  • 1. Background
  • 2. General overview of the modified nexus approach
  • 3. Outsourcing of R&D functions and acquired IP
  • 4. Synthesis
  • III. Coordination with BEPS action item 3 (CFC rules)
  • IV. Coordination with BEPS action item 6 (treaty abuse)
  • V. Conclusions: will nexus based patent boxes be internationally safe?