Schweizer Mehrwertsteuer in der digitalen und global vernetzten Wirtschaft

  • Autoren/Autorinnen: Philip Robinson / Benno Suter
  • Beitragsart: Abhandlungen
  • Rechtsgebiete: Nationales Steuerrecht, Indirekte Steuern, Materielles Recht, Verfahrensrecht, Mehrwertsteuer
  • Zitiervorschlag: Philip Robinson / Benno Suter, Schweizer Mehrwertsteuer in der digitalen und global vernetzten Wirtschaft, ASA 89 (2020/2021)
Im vorliegenden Beitrag werden die jüngst im Vernehmlassungsverfahren für eine Teilrevision des Bundesgesetzes über die Mehrwertsteuer (MWSTG) präsentierten Vorschläge für eine sogenannte «Plattformbesteuerung» sowie die ebenfalls vorgeschlagene generelle Ausweitung der Bezugsteuer auf alle durch ausländische Unternehmen erbrachten B2B Leistungen vorgestellt und kritisch gewürdigt. Zusätzlich wird auf die vorgeschlagene Neuregelung für Reiseveranstalter eingegangen. Als Beurteilungsmassstäbe dienen dabei die als Hauptziele der Teilreform MWSTG genannten Postulate, nämlich die Beseitigung von Wettbewerbsverzerrungen, die Vereinfachung für Steuerpflichtige und Verwaltung sowie die Verhinderung von Missbräuchen. Während die Autoren die Zielsetzungen der angestrebten Teilreform des MWSTG begrüssen, geht aus der ausführlichen Würdigung hervor, dass die konkreten Vorschläge zur Anpassung des Gesetzes noch nicht zufriedenstellend sind und einer gründlichen Überarbeitung bedürfen, bevor sie dem Bundesparlament vorgelegt werden.

Inhalt

  • I. Einleitung
  • II. Besteuerung der «Digitalen Wirtschaft»: Plattformbesteuerung als Lösungsansatz für E-Commerce Lieferungen
  • 1. Ausgangslage
  • 2. Vorgeschlagene Anpassungen des MWSTG
  • 3. Vergleich mit den Ansätzen der OECD und der EU
  • 4. Würdigung
  • 4.1. Umfassender Geltungsbereich
  • 4.2. Verhinderung einer «taxe occulte»
  • 4.3. Praktische Umsetzung
  • 5. Ausblick: Dienstleistungsplattformen in der «Sharing Economy»
  • III. Bezugsteuer als primäre Besteuerungsart für grenzübergreifende B2B Leistungen
  • 1. Ausgangslage
  • 2. Vorgeschlagene Änderungen
  • 3. Klärungsbedarf durch Systemwechsel
  • 3.1. Werklieferungen durch ausländische Lieferanten
  • 3.2. Statuswechsel
  • 3.3. Meldeverfahren
  • 3.4. Option
  • 3.5. Fiktiver Vorsteuerabzug
  • 3.6. Übertragung von Emissionsrechten und vergleichbaren Rechten
  • 3.7. Lieferungen von unbeweglichen Gegenständen (B2C)
  • 3.8. Eingetragene Person
  • 3.9. Weitere Erschwernisse
  • 4. Würdigung
  • 4.1. Verhinderung von Wettbewerbsnachteilen für inländische Unternehmen
  • 4.2. Vereinfachung der MWST-Erhebung
  • 4.3. Vorschlag: Generelle Systemumstellung oder Verzicht
  • IV. Neue Regelung für Reiseveranstalter
  • 1. Ausgangslage
  • 2. Vorgeschlagene Änderungen
  • 3. Klärungsbedarf
  • 4. Würdigung
  • V. Schluss