Vertreterbetriebsstätten in Deutschland, Österreich und der Schweiz im Hinblick auf BEPS-Aktionspunkt 7

Unter besonderer Berücksichtigung von Kommissionärsstrukturen

  • Auteur-e-s: Georg Kofler / Christian Schmidt / Madeleine Simonek
  • Catégorie d'article: Article de fond
  • Domaines juridiques: Droit fiscal international
  • Proposition de citation: Georg Kofler / Christian Schmidt / Madeleine Simonek, Vertreterbetriebsstätten in Deutschland, Österreich und der Schweiz im Hinblick auf BEPS-Aktionspunkt 7, ASA 85 (2016/2017)
L’Action 7 du plan d’action BEPS traite des « mesures visant à éviter artificiellement le statut d’établissement stable » et propose au vue de l’utilisation abusive d’accords de commissionnaire des modifications substantielles de l’article 5 para. 5 et 6 du Modèle de Convention fiscale de l’OCDE. Les modifications proposées visent à abaisser le seuil pour l’existence d’un agent constituant un établissement stable. Même si ces modifications ne font pas parti du standard minimal proclamé par l’OCDE et ne devraient pas être obligatoirement adoptées par les États, il se pose toutefois la question de savoir quelles implications ces propositions auront d’une part sur la notion nationale d’établissement stable et d’autre part sur la pratique conventionnelle de l’Allemagne, de l’Autriche et de la Suisse. Cet article analyse ainsi, dans une première partie, la situation juridique actuelle et la pratique administrative dans les trois états, pour ensuite entrer dans les modifications proposées et les différentes questions concernant la mise en œuvre des articles modifiés.

Inhalt

  • 1. Einleitung
  • 2. Vertreterbetriebsstätten nach bisheriger Rechtslage und Verwaltungspraxis
  • 2.1. Deutschland
  • 2.1.1. Aus innerstaatlicher Sicht
  • 2.1.1.1. Bedeutung
  • 2.1.1.2. Definition und Begriffsabgrenzung
  • 2.1.2. Aus abkommensrechtlicher Sicht
  • 2.1.2.1. Überblick, Bedeutung des Abkommensrechts
  • 2.1.2.2. Vertreter mit Abschlussvollmacht i.S.v. Art. 5 Abs. 5 OECD-MA
  • 2.2. Österreich
  • 2.2.1. Aus innerstaatlicher Sicht
  • 2.2.2. Aus abkommensrechtlicher Sicht
  • 2.3. Schweiz
  • 2.3.1. Aus innerstaatlicher Sicht
  • 2.3.2. Aus abkommensrechtlicher Sicht
  • 2.4. Rechtsvergleich nach bisheriger Rechtslage
  • 2.4.1. Rechtsvergleich aus innerstaatlicher Sicht
  • 2.4.2. Rechtsvergleich aus abkommensrechtlicher Sicht
  • 3. BEPS Aktionspunkt 7: Anpassungen von Art. 5 Abs. 5 und 6 OECD-MA
  • 3.1. Übersicht
  • 3.2. Neufassung von Art. 5 Abs. 5 OECD-MA
  • 3.3. Neufassung von Art. 5 Abs. 6 OECD-MA
  • 3.4. Ausnahme: Low risk distributor
  • 4. Ausblick auf die Umsetzung von BEPS-Aktionspunkt 7 in den D-A-CH Staaten