ATAD I und II

Die Richtlinien der EU zur Bekämpfung aggressiver Steuerplanung

  • Auteur-e-s: Alexander Linn / Benedikt Pignot
  • Catégorie d'article: Article de fond
  • Domaines juridiques: Droit fiscal international, Impôt sur le revenu & le bénéfice
  • Proposition de citation: Alexander Linn / Benedikt Pignot, ATAD I und II, ASA 86 (2017/2018)
On October 5, 2015, the OECD published the BEPS final reports. This project is an internationally coordinated approach against harmful tax competition and aggressive tax planning. The resulting 15 actions are meant to equip governments with domestic and international instruments to address tax avoidance. With the ATAD, the implementation of BEPS-related measures, especially with regard to OECD Actions 2, 3 and 4, will be mandatory for the EU Member States. In addition, Member States will have to introduce rules for exit taxes when companies re-locate assets as well as a general anti-abuse rule to counteract aggressive tax planning when other rules don’t apply. This article provides an overview.

Inhalt

  • I. Grundlagen und Hintergrund der Richtlinie
  • 1. Regelungskompetenz und Rechtswirkung
  • 2. Mindestschutzniveau
  • 3. Begriffsbestimmungen
  • 4. Anwendungsbereich und Umsetzungsfrist
  • II. Art. 4 – Zinszahlungen (BEPS Aktionspunkt 4)
  • III. Art. 5 – Wegzugsbesteuerung (kein BEPS Aktionspunkt)
  • IV. Art. 6 – Allgemeine Missbrauchsvorschrift (kein BEPS Aktionspunkt)
  • V. Art. 7, 8 – Hinzurechnungsbesteuerung (BEPS Aktionspunkt 3)
  • VI. Art. 9, Art. 9a und Art. 9b ATAD II – Hybride Gestaltungen (BEPS Aktionspunkt 2)
  • VII. Fazit und Ausblick