Abhandlungen

Behandlung von Trusts unter dem Common Reporting Standard

Bestandesaufnahme, Stolpersteine und Zukunftsideen

Alexandra Takhtarova

Proposition de citation: Alexandra Takhtarova, Behandlung von Trusts unter dem Common Reporting Standard, ASA 87 | 1-2

La présente contribution est consacrée au traitement des institutions financières (trusts) dans le cadre de l’échange automatique d’informations en matière fiscale qui s’inscrit dans le cadre de la nouvelle édition du manuel de mise en œuvre (Implementation Handbook). Ce manuel vient d’être publié par l’OCDE et tient compte des directives suisses et d’autres pays sur l’échange automatique d’informations. L’auteure souligne en particulier les problèmes qui surgissent régulièrement dans la pratique lors de la classification de ces trusts. La contribution sera complétée par une présentation des développements actuels et futurs concernant les registres des trusts.

Table des matières

1. Einleitung
2. Der AIA im Überblick
- 2.1. Grundlagen des AIA
- 2.2. Umsetzung in der Schweiz
- 2.3. Der CRS im Überblick
3. Trusts als Finanzinstitute unter dem Common Reporting Standard
- 3.1. Trusts als in einem teilnehmenden Staat ansässige Rechtsträger
- 3.2. Klassifikation des Trusts als ein FI
  - 3.2.1. Überblick
  - 3.2.2. Trusts als PVIU – Gross-Income Test
  - 3.2.3. Trusts als PVIU – Managed-By Test
    - 3.2.3.1. Umfang der Verwaltung und Ermessen
    - 3.2.3.2. Verwaltung durch mehrere Personen
  - 3.2.4. Ausnahme von der Meldepflicht
  - 3.2.5. Folge der Klassifikation als ein Finanzinstitut
  - 3.2.6. Meldepflichtige Konten von PVIU
    - 3.2.6.1. Die Kontoinhaber des Trusts im Detail
      - 3.2.6.1.1. Settlor, Beneficiaries, Trustee und Protektoren
      - 3.2.6.1.2. Übrige natürliche Person, die den Trust tatsächlich beherrscht
    - 3.2.6.2. Folge der Qualifikation als meldepflichtiges Konto
  - 3.2.7. Meldepflichtige Informationen
    - 3.2.7.1. Meldung des Gesamtwertes des Kontos
    - 3.2.7.2. Meldung der relevanten Zahlungen
4. Trusts als Non-Financial Entities unter dem Common Reporting Standard
- 4.1. Trusts als aktive NFE
  - 4.1.1. Zuordnung zu einer Kategorie im Common Reporting Standard
  - 4.1.2. Zuordnung auf Grund der Einkünfte und der Vermögenswerte
    - 4.1.2.1. Der Gross-Income Test bei aktiven NFE
    - 4.1.2.2. Der Asset Test bei aktiven Non-Financial Entities
  - 4.1.3. Meldepflichtige Konten bei aktiven NFE
  - 4.1.4. Meldepflichtige Informationen
  - 4.1.5. Fazit zur Klassifikation des Trusts als eine aktive NFE
- 4.2. Klassifikation des Trusts als eine passive NFE
  - 4.2.1. Meldepflichtige Konten
    - 4.2.1.1. Der Trust selbst als eine meldepflichtige Person
    - 4.2.1.2. Beherrschende meldepflichtige Personen eines Trusts
    - 4.2.1.3. Zu den Beneficiaries als beherrschende Personen im Besonderen
  - 4.2.2. Meldepflichtige Informationen
  - 4.2.3. Fazit zur Klassifikation des Trusts als eine passive NFE
5. Aktuelle Entwicklungen
- 5.1. Trustregister – Internationale Entwicklungen
- 5.2. Trustregister – Europäische Bestrebungen und nationale Initiativen
6. Gesamtschlussfolgerung