Steuerrechtliche Aspekte von Initial Coin Offerings (ICO)

  • Auteur-e-s: Stefan Oesterhelt / Manuel Dubach
  • Catégories d'articles: Article de fond
  • Domaines juridiques: Droit fiscal, Blockchain
  • Proposition de citation: Stefan Oesterhelt / Manuel Dubach, Steuerrechtliche Aspekte von Initial Coin Offerings (ICO), ASA 87 (2018/2019)
Les Initial Coin Offerings (ICO) se sont imposées ces dernières années comme une forme al-ternative de financement des entreprises. Se posent à ce sujet, en sus des questions réglementaires, également une multitude de questions de droit fiscal. C'est à l'occasion du séminaire de l'IFA du 8 février 2018 que certaines lignes directrices relatives au traitement fiscal des ICO ont été présentées pour la première fois. Ces principes ont, depuis lors, été développés et en partie précisés, en particulier en vue du séminaire ISIS du 25 octobre 2018. La présente contribution présentera et analysera de manière critique l'état actuel des discussions sur la taxation des ICO.

Inhalt

  • 1. Einführung
  • 2. Rechtsform der Token-Emittentin und steuerliche Stellung
  • 2.1. Stiftung
  • 2.2. Kapitalgesellschaft
  • 2.3. Kombination von Stiftung mit Kapitalgesellschaft (Doppelstruktur)
  • 3. Qualifikation und Steuerrechtliche Würdigung von Nutzungs- und Anlage-Token
  • 3.1. Nutzungs-Token
  • 3.1.1. Zivilrechtliche und regulatorische Qualifikation
  • 3.1.1.1. Zivilrechtliche Qualifikation
  • 3.1.1.2. Regulatorische Qualifikation
  • 3.1.2. Steuerfolgen bei der Emittentin
  • 3.1.2.1. ICO
  • 3.1.2.2. «Eigene» Nutzungs-Token
  • 3.1.2.3. Übertragung von Immaterialgüterrechten des Stifters auf die Stiftung
  • 3.1.2.4. Laufende Besteuerung
  • 3.1.2.5. Exkurs: Konvertierungsgewinne und -verluste
  • 3.1.3. Steuerfolgen bei den Token-Haltern
  • 3.1.3.1. Bei Zuteilung der Token
  • 3.1.3.2. Beim (Weiter-) Verkauf der Token an Dritte
  • 3.2. Anlage-Token
  • 3.2.1. Zivilrechtliche und regulatorische Qualifikation
  • 3.2.1.1. Zivilrechtliche Qualifikation
  • 3.2.1.2. Regulatorische Qualifikation
  • 3.2.2. Steuerfolgen bei der Emittentin
  • 3.2.2.1. ICO
  • 3.2.2.2. «Eigene» Anlage-Token
  • 3.2.2.3. Laufende Besteuerung
  • 3.2.2.4. Auszahlungen an Token-Halter
  • 3.2.3. Steuerfolgen bei den Token-Haltern
  • 3.2.3.1. Bei Zuteilung der Token
  • 3.2.3.2. Bei Zahlungen an die Token-Halter
  • 3.2.3.3. Beim (Weiter-) Verkauf der Token an Dritte
  • 4. Token für Mitarbeitende
  • 4.1. Qualifikation als Mitarbeiterbeteiligung oder als Bonus
  • 4.2. Besteuerung beim Mitarbeitenden
  • 4.2.1. Zeitpunkt der Besteuerung
  • 4.2.2. Höhe der Besteuerung bei Zuteilung
  • 4.2.3. Zahlungen an Mitarbeitende unter den Token | Weiterverkauf der Token durch Mitarbeitende
  • 4.3. Besteuerung und Verbuchung beim Arbeitgeber | Deklarationspflichten
  • 5. Fazit