Gezielte Steuersatzerhöhungen aufgrund ausländischer Hinzurechnungsbesteuerungsregelungen

  • Auteur-e: René Matteotti
  • Catégories d'articles: Article de fond
  • Domaines juridiques: Impôt sur le revenu & le bénéfice, Droit fiscal international, Droit fiscal européen, Droit fiscal national, Droit fiscal cantonal & communal, Impôts directs, Droit substantiel, Droit formel, Principes d’imposition, Droit procédural, Politique fiscale, Évasion fiscale, transfert de bénéfices & abus
  • Proposition de citation: René Matteotti, Gezielte Steuersatzerhöhungen aufgrund ausländischer Hinzurechnungsbesteuerungsregelungen, ASA 88 (2019/2020)
La présente contribution se fonde sur l’avis juridique que l’auteur a remis au Département des finances du canton de Schwyz le 19 janvier 2019. Il traite de la question de savoir dans quelle mesure une réglementation cantonale de correction tarifaire qui soumet les filiales suisses contrôlées par des groupes étrangers à une imposition minimale acceptée à l’étranger est acceptée au niveau international et conforme au droit constitutionnel et international. Entre-temps, le sujet traité dans l’avis juridique est devenu de plus en plus d’actualité, car l’OCDE travaille sous haute pression sur une recommandation pour l’introduction d’une imposition minimale (dite « proposition GloBE ») dans le cadre de son ambitieux programme de travail sur les défis fiscaux de l’économie numérique. La publication de l’avis juridique, qui a été révisé de manière sélective en vue de la proposition GloBE et du RFFA en vigueur à partir du 1er janvier 2020, vise à contribuer au débat actuel.

Inhalt

  • A. Ausgangslage und Fragestellung
  • B. Internationale Akzeptanz gezielter Steuersatzerhöhungsregelungen
  • 1. Bedeutung ausländischer CFC-Regelungen für das schweizerische Unternehmenssteuerrecht
  • 2. Beurteilung der vorgeschlagenen gezielten Steuersatzerhöhungsregelungen aus der Sicht von Deutschland, Frankreich, Norwegen, Schweden und den USA
  • C. Harmonisierungskonformität gezielter Steuersatzerhöhungsregelungen
  • D. Konformität gezielter Steuersatzerhöhungsregelungen mit den in Art. 127 Abs. 1 und Abs. 2 enthaltenen Besteuerungsprinzipien
  • 1. Vorbemerkung
  • 2. Konformität mit dem Legalitätsprinzip
  • 3. Konformität mit dem Grundsatz der rechtsgleichen Besteuerung
  • E. Konformität mit den abkommenstrechtlichen Diskriminierungsverboten
  • F. Gesamtwürdigung und Schlussfolgerung
  • 1. Internationale Akzeptanz der vorgeschlagenen Optionen
  • 2. Steuerharmonisierungskonformität
  • 3. Legalitätsprinzip (Art. 127 Abs. 1 BV)
  • 4. Grundsatz der rechtsgleichen Besteuerung
  • 5. Abkommensrechtliches Diskriminierungsverbot