Eigenmietwertbesteuerung und Verschuldungsanreize

  • Auteur-e-s: Peter Locher / Peter Gurtner
  • Catégories d'articles: Article de fond
  • Domaines juridiques: Politique fiscale, Impôt sur le revenu & le bénéfice, Impôt sur la fortune & le capital, Impôt sur les gains immobiliers, Droit fiscal national, LIFD, LHID, Impôts directs, Droit substantiel
  • DOI: 10.38023/0a982333-3eaa-4ac1-9bb5-9ffaa6b4636a
  • Proposition de citation: Peter Locher / Peter Gurtner, Eigenmietwertbesteuerung und Verschuldungsanreize, ASA 91 (2022/2023)
Les problèmes du système actuel de l'imposition de la valeur locative peuvent être résolus, tandis qu'un changement de ce système poserait des problèmes sérieux; la cause de l'incitation de l'endettement des ménages privés doit être éliminée à la racine.

Inhalt

  • I. Einleitung
  • II. Lösbare Probleme bei der geltenden Eigenmietwertbesteuerung
  • 1. Kein «fiktives Einkommen»
  • 2. Rentnerproblematik
  • 3. Immobilien contra Mobilien
  • 4. Keine Abschreibungen durch private Wohneigentümer
  • 5. Sonderfallargument
  • 6. Eigenmietwert als «endogener Vermögenszugang»
  • 7. Eigenmietwertbesteuerung fiskalisch uninteressant?
  • 8. Vollzugsprobleme
  • 9. Eidgenössische Steuerverwaltung als Profiteurin eines Systemwechsels
  • 10. Verschuldungsanreiz?
  • III. Echte Probleme bei einem Systemwechsel
  • 1. Lücke im System
  • 2. Schmälerung der Bemessungsgrundlage
  • 3. Zusammenhang mit Grundstückgewinn- bzw. Vermögenssteuer
  • 4. Wegfall Unterhaltskostenabzug
  • 5. Wer wären die Profiteure?
  • 6. System viel einfacher?
  • 7. Steuerrechtlicher Schuldzinsenabzug im Besonderen
  • 8. Ohne Eigenmietwertbesteuerung weniger Verschuldungsanreize?
  • IV. Verschuldungsanreize
  • 1. Ausgangslage
  • 2. Umsetzungsbemühungen
  • 3. Belehnungsregeln für Hypotheken
  • 4. Empfehlungen des «Beirates Zukunft Finanzplatz»
  • 5. Verschärfung der Belehnungsregeln
  • V. Schlussfolgerung
  • Anhang – Vollständiger Systemwechsel, Schuldzinsenverlegung (Modellberechnungen)