Leadkantonkonzept- oder One-Stop-Shop-Prinzip im Steuerverfahrensrecht

  • Auteur-e: Olivier Margraf
  • Catégories d'articles: Article de fond
  • Domaines juridiques: Droit fiscal intercantonal, Impôts directs, Droit procédural
  • DOI: 10.38023/ca2b3fd3-84a4-437e-a229-599fb5773ca0
  • Proposition de citation: Olivier Margraf, Leadkantonkonzept- oder One-Stop-Shop-Prinzip im Steuerverfahrensrecht, ASA 91 (2022/2023)
Du point de vue procédural, des constellations intercantonales se caractérisent par le fait que deux ou plusieurs autorités fiscales cantonales sont compétentes en parallèle pour la procédure de taxation. Le Tribunal fédéral a certes désigné le canton de domicile fiscal principal comme « canton leader ». Ce concept n’a toutefois aucune valeur contraignante dans la mesure où les cantons de domicile fiscal secondaire ne doivent pas obligatoirement adapter leur taxation à celle du canton de domicile fiscal principal. Dans le cadre de la mise en œuvre de l’impôt minimum de l’OCDE, on discute, du point de vue du droit procédural, de l’ancrage d’un canton dit à guichet unique, selon lequel un seul canton doit être compétent pour la taxation de l’impôt complémentaire. Le concept de canton laeder et le principe du guichet unique peuvent tout à fait être considérés comme des synonymes dans leur version la plus conséquente.

Inhalt

  • I. Einführung
  • 1. Begriffsdefinitionen
  • 1.1. Leadkanton
  • 1.2. One-Stop-Shop
  • 2. Interkantonales Verhältnis
  • 3. Internationales Verhältnis
  • II. Leadkantonprinzip im interkantonalen Verhältnis
  • 1. Ausgangslage
  • 2. Rechtliche Grundlagen
  • 2.1. Bundesgerichtliche Rechtsprechung
  • 2.1.1. Binnenmarktgebot
  • 2.1.2. «Einheitlicher Steuerraum Schweiz»
  • 2.1.3. «Leadkantonprinzip»
  • 2.2. SSK-Kreisschreiben
  • 2.2.1. Rechtliche Einordnung der SSK-Kreisschreiben
  • 2.2.2. Kreisschreiben Nr. 15
  • 2.2.3. Kreisschreiben Nr. 16
  • 2.2.4. Kreisschreiben Nr. 21
  • 2.2.5. Auswirkungen auf die Verfahrenspraxis
  • 3. De lege ferenda: Verstärkte Fokussierung auf das Leadkantonprinzip
  • 3.1. Vereinfachtes Deklarationsverfahren
  • 3.1.1. Fristerstreckungen
  • 3.1.2. Modifikation des vereinfachten Deklarationsverfahrens
  • 3.1.3. «Eindimensionales» Deklarationsverfahren
  • 3.2. Anrechnung von verfahrensbezogenen Handlungen
  • 4. Fazit
  • III. «One-Stop-Shop» im Verfahren der Ergänzungssteuer
  • 1. Kurzer Überblick über die Umsetzung der OECD-Mindeststeuer
  • 2. Aktuelle Diskussionen über die Ausgestaltung des Veranlagungsverfahrens
  • 2.1. Subjektive Steuerpflicht
  • 2.2. Örtliche Zuständigkeit
  • 2.3. Elektronische Plattform
  • IV. Zusammenfassende Würdigung