Behandlung von Trusts unter dem Common Reporting Standard

Bestandesaufnahme, Stolpersteine und Zukunftsideen

  • Autore: Alexandra Takhtarova
  • Categoria del articolo: Articoli sulle funzionalità
  • Campo del diritto: Diritto fiscale internazionale, Imposte dirette, Diritto materiale, Scambio di informazioni
  • Citazione: Alexandra Takhtarova, Behandlung von Trusts unter dem Common Reporting Standard, ASA 87 (2018/2019)
Der vorliegende Beitrag widmet sich der Behandlung von Trusts unter dem automatischen Informationsaustausch in Steuersachen. Dies geschieht vor dem Hintergrund der soeben erschienenen Neuauflage des Implementation Handbooks von der OECD sowie unter Berücksichtigung der schweizerischen Wegleitung und der Wegleitung weiterer Länder zum automatischen Informationsaustausch. Die Autorin beleuchtet insbesondere die Problemfelder, die bei der Klassifikation von Trusts in der Praxis regelmässig auftauchen. Abgerundet wird der Beitrag mit einer Darstellung der gegenwärtigen und zukünftigen Entwicklungen im Bereich von Trustregistern.

Inhalt

  • 1. Einleitung
  • 2. Der AIA im Überblick
  • 2.1. Grundlagen des AIA
  • 2.2. Umsetzung in der Schweiz
  • 2.3. Der CRS im Überblick
  • 3. Trusts als Finanzinstitute unter dem Common Reporting Standard
  • 3.1. Trusts als in einem teilnehmenden Staat ansässige Rechtsträger
  • 3.2. Klassifikation des Trusts als ein FI
  • 3.2.1. Überblick
  • 3.2.2. Trusts als PVIU – Gross-Income Test
  • 3.2.3. Trusts als PVIU – Managed-By Test
  • 3.2.3.1. Umfang der Verwaltung und Ermessen
  • 3.2.3.2. Verwaltung durch mehrere Personen
  • 3.2.4. Ausnahme von der Meldepflicht
  • 3.2.5. Folge der Klassifikation als ein Finanzinstitut
  • 3.2.6. Meldepflichtige Konten von PVIU
  • 3.2.6.1. Die Kontoinhaber des Trusts im Detail
  • 3.2.6.1.1. Settlor, Beneficiaries, Trustee und Protektoren
  • 3.2.6.1.2. Übrige natürliche Person, die den Trust tatsächlich beherrscht
  • 3.2.6.2. Folge der Qualifikation als meldepflichtiges Konto
  • 3.2.7. Meldepflichtige Informationen
  • 3.2.7.1. Meldung des Gesamtwertes des Kontos
  • 3.2.7.2. Meldung der relevanten Zahlungen
  • 4. Trusts als Non-Financial Entities unter dem Common Reporting Standard
  • 4.1. Trusts als aktive NFE
  • 4.1.1. Zuordnung zu einer Kategorie im Common Reporting Standard
  • 4.1.2. Zuordnung auf Grund der Einkünfte und der Vermögenswerte
  • 4.1.2.1. Der Gross-Income Test bei aktiven NFE
  • 4.1.2.2. Der Asset Test bei aktiven Non-Financial Entities
  • 4.1.3. Meldepflichtige Konten bei aktiven NFE
  • 4.1.4. Meldepflichtige Informationen
  • 4.1.5. Fazit zur Klassifikation des Trusts als eine aktive NFE
  • 4.2. Klassifikation des Trusts als eine passive NFE
  • 4.2.1. Meldepflichtige Konten
  • 4.2.1.1. Der Trust selbst als eine meldepflichtige Person
  • 4.2.1.2. Beherrschende meldepflichtige Personen eines Trusts
  • 4.2.1.3. Zu den Beneficiaries als beherrschende Personen im Besonderen
  • 4.2.2. Meldepflichtige Informationen
  • 4.2.3. Fazit zur Klassifikation des Trusts als eine passive NFE
  • 5. Aktuelle Entwicklungen
  • 5.1. Trustregister – Internationale Entwicklungen
  • 5.2. Trustregister – Europäische Bestrebungen und nationale Initiativen
  • 6. Gesamtschlussfolgerung