BEPS 2.0 en droit suisse : La réforme internationale de l’imposition de l’économie numérique en résumé et son impact en droit suisse

Partie II : Le pilier 2

  • Autore: Jessica Salom
  • Categoria di articoli: Articoli sulle funzionalità
  • Campo del diritto: Diritto fiscale internazionale, Imposte dirette, Diritto materiale, Steuerpolitik, Steuerumgehung,-Gewinnverschiebung---Missbrauch, CDI, Einkommens----Gewinnsteuer
  • Citazione: Jessica Salom, BEPS 2.0 en droit suisse : La réforme internationale de l’imposition de l’économie numérique en résumé et son impact en droit suisse, ASA 90 (2021/2022)
In the wake of the revolution of the digital economy, Swiss and international tax law are preparing their update, also called BEPS 2.0. Following the unprecedented international agreement reached between 136 jurisdictions in October 2021, with new rules to come into force in 2023, it is fundamental to understand the context and content of this tax revolution. This article is in two parts. The first part dealing with the first pilar of the reform was published in the previous issue of the Archives. This is the second part of this contribution. It outlines the second pillar before describing the impact of the latter on Swiss tax law. This article does not intend to comment on the project but rather to give the readers a good understanding of the changes in perspective both in international and Swiss tax law.

Inhalt

  • 1. Le Pilier 2
  • 1.1. Champ d’application du pilier 2
  • 1.2. Calcul du taux effectif d’imposition
  • 1.2.1. Les impôts couverts
  • 1.2.2. La base d’imposition GloBE
  • 1.2.3. Agrégation par juridiction
  • 1.3. Règles de report en avant et exclusions
  • 1.4. Calcul du montant d’impôt supplémentaire ( « Top-up tax »)
  • 1.5. Options de simplification
  • 1.6. Règle d’inclusion des revenus
  • 1.7. Règles relatives aux paiements insuffisamment imposés.
  • 1.8. Règle d’assujettissement à l’impôt
  • 1.9. Mise en œuvre et coordination des règles
  • 2. Impact en droit suisse du pilier 2
  • 2.1. Le taux effectif d'imposition (TEI) en Suisse
  • 2.2. Les changements en droit suisse afin d'implémenter les nouvelles règles
  • 2.2.1. Implémentation des règles d'inclusion des revenus (RIR)
  • 2.2.2. Implémentation des règles relatives aux paiements insuffisamment imposés (RPII)
  • 2.2.3. Implémentation de la règle de substitution
  • 2.2.4. Implémentation de la règle d'assujettissement à l'impôt (RAI)
  • 3. Conclusion intermédiaire (Pilier 2)
  • 4. Conclusion finale (Pilier 1 et 2)