Photovoltaik-Anlagen und direkte Steuern
Les panneaux solaires photovoltaïques permettent de produire de l’électricité grâce à l’énergie du soleil. Les aspects juridiques hors droit fiscal sont déjà délicats, et les problèmes fiscaux qui se posent sont très complexes. D’une part, les circulaires et recommendations des spécialistes compétents en la matière ne sont que partiellement à jour, et, d’autre part, le Tribunal fédéral a, en automne 2019, rendu deux arrêts surprenants dont les motivations s’avèrent problématiques. Pour cette raison la contribution traite d’abord des aspects fondamentaux de l’impôt sur le revenu, puis, reprend la différence entre rendement de la fortune et gain en capital concernant les accroissements de fortune dits «endogènes» et répond, finalement, à des questions de droit fiscal en relation avec les panneaux solaires photovoltaïques.
Inhalt
- I. Einleitung
- II. Steuerrechtlich relevante Rechtsfragen ausserhalb des Steuerbereichs
- 1. Allgemeines
- 2. Sachenrechtliche Aspekte
- 3. Energierechtliche Aspekte
- III. Reinvermögenszugangstheorie als Ausgangsgrösse und Relativierungen
- 1. Allgemeines
- 2. Erweiterte Markteinkommenstheorie
- 3. Zuflusstheorie
- 4. Zwischenfazit
- IV. Vermögensertrag und -gewinn bei «endogenen» Vermögenszugängen
- 1. Allgemeines
- 2. Einkünfte aus anorganischen Bodenbestandteilen im Besonderen
- 3. Einkünfte aus Photovoltaik-Anlagen als analoger «endogener» Vermögenszugang
- 4. Zwischenfazit
- V. Photovoltaik-Anlagen und Einkommenssteuer bzw. Vermögensaspekte
- 1. Allgemeines
- 2. Photovoltaik-Anlage im Privatvermögen
- 2.1. Allgemeines
- 2.2. Produktionsbezogene Einkünfte
- 2.3. Eigenverbrauch im Besonderen
- 2.4. Anorganische Abzüge und Investitionsbeiträge
- 3. Photovoltaik-Anlage im Geschäftsvermögen
- 3.1. Allgemeines
- 3.2. Geschäftsliegenschaft mit Photovoltaik-Anlage
- 3.3. Contractor-Modell
- 3.4. ZEV-Modell
- VI. Zusammenfassung der Ergebnisse
- Anhang: Einkommenssteuerrechtliche Behandlung von Photovoltaik-Anlagen
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