Abhandlung

Bausteine einer steuereffektiven internationalen Konzernstruktur: Ist Steuerplanung Schnee von gestern oder ewiges Eis?

Anke Stumm

Zitiervorschlag: Anke Stumm, Bausteine einer steuereffektiven internationalen Konzernstruktur: Ist Steuerplanung Schnee von gestern oder ewiges Eis?, ASA 90 | 10

Die Entwicklungen des internationalen Steuerrechts – allen voran der BEPS Aktionsplan sowie das Zwei-Säulen-Prinzip unter BEPS 2.0 – beeinflussen die Möglichkeiten der internationalen Steuerplanung von multinationalen Unternehmen stark. Dieser Artikel geht auf die Möglichkeiten und Beschränkungen der Steuerplanung von MNE mit Schweizer Nexus aufgrund dieser internationalen Entwicklungen ein. Dabei stellen die Autoren fest, dass die internationale Steuerplanung zweifelsohne noch existiert und auch notwendig ist. Der Fokus der Steuerplanung liegt dabei neu nicht mehr auf rein quantitativen Aspekten der Steueroptimierung, sondern wird um das qualitative Element der Legitimität der Steuerplanung, welche die Besteuerung der Gewinne gemäss der gelebten Wertschöpfung des Unternehmens anerkennt, erweitert.

Inhaltsverzeichnis

I. Einleitung
II. Steuerplanung: Gibt es sie immer noch?
III. Entwicklungen im internationalen Steuerrecht – OECD Projekt «Base Erosion and Profit Shifting»
- 1. Allgemein
- 2. BEPS 2.0, Globale Steuerreform, Säulen 1 und 2
  - 2.1. Übersicht
  - 2.2. Säule 1: Steuerliche Anknüpfung im Land der Konsumation
  - 2.3. Säule 2: Mindeststeuer
- 3. Auswirkungen auf die Schweizer Unternehmen bzw. Wirtschaft
IV. Auswirkungen der internationalen Steuerentwicklungen auf die Steuerplanung
- 1. Definition der Steuerplanung
- 2. Ausprägungen der Steuerplanung
  - 2.1. In der Ablauforganisation
  - 2.2. In der Aufbaustruktur
- 3. Grundlegende Überlegungen zur Legitimität der Steuerplanung
V. Zusammenfassung, Ausblick