Abhandlungen

Commentaire de l’arrêt du Tribunal fédéral du 20 juin 2023, 9C_39/2023

Une dénonciation spontanée qui tourne au vinaigre

Zitiervorschlag: , Commentaire de l’arrêt du Tribunal fédéral du 20 juin 2023, 9C_39/2023, ASA 93 | 5 | NOVEMBER 2024

Kommentar des Entscheides des Bundesgerichts vom 20. Juni 2023, 9C_39/2023, betreffend eine Selbstanzeige eines Bankkontos, das über eine Offshore-Struktur gehalten wurde. Die Selbstanzeige führte zu einer Nachsteuer auf Ebene der Einkommens- sowie der Vermögenssteuer, da der Steuerpflichtige nicht nachweisen konnte, dass die Gelder von der Einkommensteuer ausgenommen sind bzw. dass die Einkommenssteuer bereits verjährt ist. Es gelten die allgemeinen Steuerverfahrensgrundsätze: steuererhöhende Tatsachen sind von der Steuerverwaltung zu beweisen, steuermindernde Tatsachen hingegen vom Steuerpflichtigen. Dieses Urteil des Bundesgerichtes stellt keinen Einzelfall dar. Das Bundesgericht bestätigte weiter, dass Art. 6 §1 EMRK nicht auf das Nachsteuerverfahren anwendbar sei, wohl aber auf das Steuerhinterziehungsverfahren. Somit muss der Steuerpflichtige im Steuerhinterziehungsverfahren vor der Verhängung einer Geldstrafe mündlich angehört werden, sofern er den Wunsch äussert. Er kann diesen Wunsch auch noch vor der letzten kantonalen Instanz kundgeben.

Inhaltsverzeichnis

1. Résumé de l’état de faits
2. Les enjeux fiscaux
3. Les intérêts moratoires
- 3.1. IFD
- 3.2. ICC
- 3.3. Vue d’ensemble des intérêts moratoires
4. Extrait de l’arrêt devant de la Cour de justice
5. Prescription – péremption
- 5.1. Rappel d’impôt
- 5.2. Poursuite pénale
- 5.3. AVS
  - 5.3.1. Qualification du revenu
  - 5.3.2. Péremption du droit de fixer les cotisations
  - 5.3.3. Prescription du droit de prélever les cotisations fixées par décision
6. Résumé des enjeux juridiques
- 6.1. Ascpects Procéduraux
- 6.2. Aspects de droit materiel
  - 6.2.1. Résumé de l’argumentaire de la Cour de justice
  - 6.2.2. Résumé de l’argumentaire du Tribunal fédéral
7. Pratique constante
8. Alternatives à la dénonciation spontanée pour régulariser les avoirs non déclarés ?
9. Conclusion