Der vorliegende Beitrag analysiert die steuerliche Behandlung des Erwerbs von Gesellschaftsanteilen zu Vorzugspreisen unter besonderer Berücksichtigung der Rechtsprechung der Steuerrekurskommission des Kantons Tessin. Im Vordergrund stehen dabei die Qualifikation des wirtschaftlichen Vorteils aus diesen Geschäften, den die kantonalen Steuerbehörden als Einkommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeit betrachten, sowie die Abgrenzung zur Unternehmensnachfolge. Nach einer ersten Erörterung der Kriterien zur Ermittlung des Verkehrswertes von nicht börsenkotierten Aktien werden die Möglichkeiten überprüft und eingehend untersucht, die Steuerbelastung zu vermeiden oder zumindest zu reduzieren, falls eine sogenannte «Mitarbeiterbeteiligung» aufgrund des Erwerbs von Aktien zu einem Vorzugspreis vorliegt. Untersucht werden insbesondere der Abschluss von Beteiligungsplänen, die unterschiedliche Gewichtung des Ertragswerts bei der Bewertung, der Abzug für Minderheitsbeteiligungen und die Beurteilung des Vorsatzes, insbesondere für den Fall, dass die Parteien nicht wussten, dass sie einen Vorzugspreis vereinbart hatten.

Arrêt du Tribunal fédéral 2C_116/2023, 2C_117/2023 du 2 mai 2025 dans la cause opposant l’Administration fédérale des contributions, Service d’échange d’informations en matière fiscale SEI, à AA. et BA. Assistance administrative (CDI CH-FR)