Études

Die Steuerharmonisierung in der Rechtsetzung

Eine Auslegeordnung mit Fokus kantonaler Gestaltungsspielraum und Steuerfreibeträge

Proposition de citation: , Die Steuerharmonisierung in der Rechtsetzung, ASA 88 | 9

La Confédération n’a qu’une compétence restreinte en matière d’harmonisation fiscale, et ce à double titre. D’une part, elle doit s’en tenir aux domaines de l’harmonisation fiscale couverts par la Constitution fédérale. D’autre part, même ces domaines ne peuvent pas tous être réglés de manière définitive. Bien que plusieurs indices semblent accréditer le fait, que les deux notions de « montants exonérés de l’impôt » et de « déductions sociales » ne se recouvrent pas systématiquement, il y a lieu de penser que la Constitution fédérale sous-entend principalement déductions sociales lorsqu’elle parle de montants exonérés de l’impôt. Reste à savoir si les montants exonérés de l’impôt incluent également les abattements fiscaux qui s’apparentent à des déductions sociales mais qui ne s’appuient pas sur la situation sociale du contribuable.

Table des matières

I. Einleitung
II. Bundeskompetenz im Bereich der Steuerharmonisierung
- 1. Hintergrund der Steuerharmonisierung
  - 1.1. Entwicklung der Verfassungsbestimmung zur Steuerharmonisierung
  - 1.2. Ziele der Steuerharmonisierung
  - 1.3. Steuerwettbewerb als Folge der Tarifautonomie
  - 1.4. Bestrebungen zur Belastungsangleichung (materielle Steuerharmonisierung)
- 2. Gegenstand der Steuerharmonisierungskompetenz bei der Einkommenssteuer
  - 2.1. Eingrenzung des Harmonisierungsbereichs
  - 2.2. Bundeskompetenz zur Grundsatz- oder Rahmengesetzgebung
  - 2.3. Umfang der Bundeskompetenz
  - 2.4. Das mittelbare Rechtsetzungsverfahren als Harmonisierungsinstrument
III. Die Rolle der Steuerfreibeträge bei der Steuerharmonisierung
- 1. Definition «Steuerfreibetrag»
  - 1.1. Allgemeine Definitionen in der Steuerrechtslehre
  - 1.2. Abgrenzung Steuerfreibetrag – Abzug vom Steuerbetrag
  - 1.3. Abgrenzung Steuerfreibetrag – Steuerfreigrenze
  - 1.4. Möglichkeiten der Definition der Steuerfreibeträge nach Art. 129 Abs. 2 BV
- 2. Abgrenzung der Sozialabzüge von allgemeinen Abzügen, Gewinnungskosten und steuerfreien Einkünften
  - 2.1. Abgrenzung Sozialabzüge von Gewinnungskosten und allgemeinen Abzügen
  - 2.2. Abgrenzung Sozialabzüge von steuerfreien Einkünften
  - 2.3. Bundesgerichtliche Rechtsprechung zur Definition von Sozialabzügen
  - 2.4. Schwierigkeiten und Gefahren bei der Harmonisierungsgesetzgebung
IV. Schlussbemerkungen