Abhandlungen

Auswirkungen dezentraler Home-Office Aktivitäten auf die Betriebsstättenbegründung, Gewinnzuordnung und Arbeitnehmerbesteuerung

Praxis in Deutschland, Österreich und in der Schweiz

Stephan Rasch

Florian Rosenberger

Peter Brülisauer

Zitiervorschlag: Stephan Rasch / Florian Rosenberger / Peter Brülisauer, Auswirkungen dezentraler Home-Office Aktivitäten auf die Betriebsstättenbegründung, Gewinnzuordnung und Arbeitnehmerbesteuerung, ASA 89 | 9

Die Tätigkeit im Home-Office ruft vielfältige Zweifelsfragen hervor und ist aktuell wie nie. So geht es im Rahmen der aktuellen Diskussion vordergründig um die Frage der Begründung einer Betriebsstätte durch die grenzüberschreitende Home-Office Aktivität und bejahendenfalls um die Zuordnung von Unternehmensgewinnen. Trotz der jetzigen Diskussion ist der dabei besonders interessierende Streit um die Verfügungsmacht und die Auslegung des Merkmals keineswegs neu. Genauso bedeutsam ist die damit einhergehende Besteuerung der Arbeitnehmer. Der Beitrag analysiert deshalb in einem ersten Schritt die bisherige Rechtslage und Verwaltungspraxis in den drei Staaten und untersucht das Zusammenspiel der Art. 5, 7 und 15 OECD-MA und der einschlägigen Normen der zugrundeliegenden Doppelbesteuerungsabkommen im D-A-CH Raum.

Inhaltsverzeichnis

I. Einführung
II. Betriebsstättenbegründung im Home-Office dem Grunde nach – Art. 5 OECD-MA
- A. Sichtweise der OECD
- B. Überblick über die Situation in D-A-CH
  - 1. Deutschland
  - 2. Österreich
  - 3. Schweiz
- C. Beurteilung
III. Auswirkungen dezentraler Home-Office Tätigkeiten auf die Gewinnzuordnung – Art. 7 OECD-MA
- A. Allgemeine Überlegungen zur Funktionsausübung im Home-Office
- B. Ausübung von Significant People Functions im Home-Office
- C. Abgrenzung über den Nexus
IV. Auswirkungen dezentraler Home-Office Tätigkeiten auf die Besteuerung von Arbeitnehmern
- A. Maßgebende Grundprinzipien des Abkommensrechts bei der Verteilung der Besteuerungsrechte an Arbeitnehmervergütungen
- B. Konkrete Maßnahmen der D-A-CH Staaten zur Anpassung der Verteilung von Besteuerungsrechten in Zeiten von Corona
V. Zusammenspiel zwischen Art. 5, 7 und 15 OECD-MA