Articoli scientifici
Schwerpunktausgabe des ASA zu 25 Jahre Mehrwertsteuer – Editorial
Ueli Maurer
Ueli Maurer
Panoramica commentata della giurisprudenza
25 ans de TVA! Et demain: Une TVA verte?
Pierre-Marie Glauser
Pierre-Marie Glauser
Der Artikel untersucht, inwieweit die Mehrwertsteuer als Lenkungsabgabe im Zusammenhang mit dem Kampf gegen die globale Erwärmung eingesetzt werden könnte. Da es sich bei der Mehrwertsteuer um eine allgemeine Verbrauchssteuer handelt, die von einer gut ausgestatteten und effizienten Verwaltung heute schon angewandt wird, würde es, wenn man ihr den Charakter einer ökologischen Lenkungsteuer verleihen würde, leicht möglich sein, alle gezielten Wirtschaftssektoren zu erreichen, ohne zusätzliche Verwaltungsressourcen zu benötigen. Der Beitrag zeigt jedoch, dass die Anwendung der Mehrwertsteuer in ihrer derzeitigen Funktionsweise, insbesondere durch die Einführung einer Differenzierung der Steuersätze zur Begünstigung umweltfreundlicher Produkte oder zur Benachteiligung umweltbelastender Produkte ein mässig wirksamer Ansatz ist. Insbesondere aufgrund dem Mechanismus der Mehrwertsteuer, vor allem des Rechts auf Vorsteuerabzug, wäre der Anreizcharakter der Mehrwertsteuer im Wesentlichen auf die Endverbraucher beschränkt und hätte keine Auswirkungen auf einen sehr grossen Teil der Wirtschaft. Der Artikel schlägt daher einen anderen Ansatz vor, der die Existenz der Mehrwertsteuer als allgemeine Verbrauchssteuer und ihrer Steuerverwaltung ausnutzen würde. Die Idee besteht darin, die Mehrwertsteuer als Vektor zu nutzen, um einen Zuschlagssatz zu erheben, der im Wesentlichen ein ökologischer Anreiz ist. Diese « General Green Tax » würde parallel zur Mehrwertsteuer aufgehoben. Sie bestünde aus einem Zuschlagssatz, der auf den der Mehrwertsteuer unterliegenden Umsatz erhoben würde, der aber von mehrwertsteuerpflichtigen Unternehmen nicht als Vorsteuer abgezogen werden könnte. Die Sätze des GGT-Zuschlags würden sich selbstverständlich je nach den von der Massnahme erfassten Waren oder Dienstleistungen unterscheiden. Die Einführung einer solchen mehrwertsteuerbasierten ökologische Steuer würde eine neue verfassungsrechtliche Grundlage erfordern. Sie hätte jedoch viele Vorteile, die in dem Artikel dargelegt werden, darunter die Möglichkeit einer stufenweisen Einführung und die Möglichkeit, alle Wirtschaftssektoren mit einem einfachen Mechanismus zu erreichen, der auf einer bereits bestehenden Verwaltung aufbauen könnte.
Bindungswirkung von Rulings im Mehrwertsteuerrecht
Ralf Imstepf
Ralf Imstepf
Diego Clavadetscher
Diego Clavadetscher
Vista la particolare importanza dell’autodichiarazione e dell’autopagamento dell’IVA, il legislatore ha creato, con l’articolo 69 LIVA, il diritto all’informazione per i contribuenti. Riguardo al carattere vincolante delle informazioni (ruling) dell’AFC, questa disposizione si aggiunge alla tutela della buona fede già assicurata dalla Costituzione federale secondo l’articolo 5 capoverso 3 e l’articolo 9 Cost. L’articolo 69 LIVA prevede in parte una tutela giuridica più completa di quella garantita dalla Costituzione. Il presente contributo approfondisce l’effetto vincolante più ampio delle informazioni (ruling) nel diritto dell’IVA.
Schweizer Mehrwertsteuer in der digitalen und global vernetzten Wirtschaft
Philip Robinson
Philip Robinson
Benno Suter
Benno Suter
Im vorliegenden Beitrag werden die jüngst im Vernehmlassungsverfahren für eine Teilrevision des Bundesgesetzes über die Mehrwertsteuer (MWSTG) präsentierten Vorschläge für eine sogenannte «Plattformbesteuerung» sowie die ebenfalls vorgeschlagene generelle Ausweitung der Bezugsteuer auf alle durch ausländische Unternehmen erbrachten B2B Leistungen vorgestellt und kritisch gewürdigt. Zusätzlich wird auf die vorgeschlagene Neuregelung für Reiseveranstalter eingegangen. Als Beurteilungsmassstäbe dienen dabei die als Hauptziele der Teilreform MWSTG genannten Postulate, nämlich die Beseitigung von Wettbewerbsverzerrungen, die Vereinfachung für Steuerpflichtige und Verwaltung sowie die Verhinderung von Missbräuchen. Während die Autoren die Zielsetzungen der angestrebten Teilreform des MWSTG begrüssen, geht aus der ausführlichen Würdigung hervor, dass die konkreten Vorschläge zur Anpassung des Gesetzes noch nicht zufriedenstellend sind und einer gründlichen Überarbeitung bedürfen, bevor sie dem Bundesparlament vorgelegt werden.
Saggio
Aktuelles aus dem Bundesgericht | Actualités du Tribunal fédéral
Martin Kocher
Martin Kocher
Emmanuelle Jolidon
Emmanuelle Jolidon
Marco Savoldelli
Marco Savoldelli
Rapporti di conferenze
Aktuelles aus der Steuerpolitik | Actualités en matière de politique fiscale
Fabian Baumer
Fabian Baumer