Inhaltsverzeichnis
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1. Einleitung
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2. Der AIA im Überblick
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2.1. Grundlagen des AIA
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2.2. Umsetzung in der Schweiz
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2.3. Der CRS im Überblick
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3. Trusts als Finanzinstitute unter dem Common Reporting Standard
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3.1. Trusts als in einem teilnehmenden Staat ansässige Rechtsträger
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3.2. Klassifikation des Trusts als ein FI
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3.2.1. Überblick
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3.2.2. Trusts als PVIU – Gross-Income Test
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3.2.3. Trusts als PVIU – Managed-By Test
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3.2.3.1. Umfang der Verwaltung und Ermessen
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3.2.3.2. Verwaltung durch mehrere Personen
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3.2.4. Ausnahme von der Meldepflicht
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3.2.5. Folge der Klassifikation als ein Finanzinstitut
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3.2.6. Meldepflichtige Konten von PVIU
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3.2.6.1. Die Kontoinhaber des Trusts im Detail
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3.2.6.1.1. Settlor, Beneficiaries, Trustee und Protektoren
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3.2.6.1.2. Übrige natürliche Person, die den Trust tatsächlich beherrscht
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3.2.6.2. Folge der Qualifikation als meldepflichtiges Konto
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3.2.7. Meldepflichtige Informationen
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3.2.7.1. Meldung des Gesamtwertes des Kontos
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3.2.7.2. Meldung der relevanten Zahlungen
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4. Trusts als Non-Financial Entities unter dem Common Reporting Standard
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4.1. Trusts als aktive NFE
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4.1.1. Zuordnung zu einer Kategorie im Common Reporting Standard
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4.1.2. Zuordnung auf Grund der Einkünfte und der Vermögenswerte
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4.1.2.1. Der Gross-Income Test bei aktiven NFE
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4.1.2.2. Der Asset Test bei aktiven Non-Financial Entities
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4.1.3. Meldepflichtige Konten bei aktiven NFE
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4.1.4. Meldepflichtige Informationen
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4.1.5. Fazit zur Klassifikation des Trusts als eine aktive NFE
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4.2. Klassifikation des Trusts als eine passive NFE
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4.2.1. Meldepflichtige Konten
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4.2.1.1. Der Trust selbst als eine meldepflichtige Person
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4.2.1.2. Beherrschende meldepflichtige Personen eines Trusts
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4.2.1.3. Zu den Beneficiaries als beherrschende Personen im Besonderen
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4.2.2. Meldepflichtige Informationen
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4.2.3. Fazit zur Klassifikation des Trusts als eine passive NFE
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5. Aktuelle Entwicklungen
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5.1. Trustregister – Internationale Entwicklungen
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5.2. Trustregister – Europäische Bestrebungen und nationale Initiativen
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6. Gesamtschlussfolgerung
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